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《土地增值税法》征求意见稿发布:个人土地拟纳入征收规模

牛浩思-旧改前锋 地产 发布光阴:2019.07.17 11:03:35
浏览:6845

7月16日,中华国民共和国财政部发布《中华国民共和疆土地增值税法(征求意见稿)》,该意见稿重要落实税收法定原则,并健全了地方税体系改革计划。



1993年12月13日,《中华国民共和疆土地增值税暂行条例》发布,自1994年1月1日起对让渡国有土地应用权、地上修建物及附着物的单位和小我征收土地增值税。

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《中华国民共和疆土地增值税法(征求意见稿)》重要对不顺应经济社会睁开和改革请求的个别内容,停止适当调剂

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划重点


1、对付征税规模


《条例》规定,让渡国有土地及地上修建物、修建物并获得支出的单位和小我应缴纳土地增值税。在此基础上,《征求意见稿》将出让、让渡个人土地应用权、地上的修建物及其附着物(如下简称个人房地产)纳入征税规模。同时,拟将目前对个人房地产征收的土地增值收益调节金取消。

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2、对付税率和计税根据


《征求意见稿》连续了《条例》的规定,明白土地增值税仍履行四级超率累进税率,并以转移房地产所获得的增值额为计税根据。

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3、对付扣除项目


《征求意见稿》将《条例》第六条第五款受权财政部规定的其余扣除项目调剂为国务院规定的其余扣除项目。

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4、对付税收优惠


《征求意见稿》在连续《条例》优惠规定的基础上,对个别政策做了适当调剂。一是接收了现行税收优惠政策中对付制作增值率低于20%的包管性住房免税的规定。二是增长受权国务院可规定减征或免征土地增值税的其余情形。

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三是将制作增值率低于20%的通俗室庐免税的规定,调剂为受权省级政府结合本地实际决定减征或是免征。四是增长受权省级国民政府对房地产市场较不发达、地价程度较低地区个人房地产减征或免征土地增值税的规定。

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5、对付征税任务发生光阴和申报征税期限


《征求意见稿》增长了对付征税任务发生光阴的规定,明白为房地产转移条约签署的当日。同时,为简化缴税程序、便利征税人,《征求意见稿》调剂了申报缴税期限。一是将《条例》中分开设置的征税申报和缴征税款两个光阴期限归并为申报缴纳期限。

二是将申报缴税期限由《条例》规定的房地产转移条约签署之日后7日内申报并在税务机关核定期限内缴税,调剂为区分分歧范例征税人,规定分歧的期限。

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6、对付征收管理情势


按照党中央、国务院对付深入“放管服”改革的无关请求,《征求意见稿》规定了房地产开拓项目履行先预缴后清算的轨制,并将现行税务机关根据征税人供给的资料停止清算审核的做法,调剂为从事房地产开拓的征税人应自行实现清算,结清应缴税款或向税务机关申请退税。


政策原文


中华国民共和疆土地增值税法

(征求意见稿)

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第一条?在中华国民共和国境内转移房地产并获得支出的单位和小我,为土地增值税的征税人,应当按照本法的规定缴纳土地增值税。


第二条?本法所称转移房地产,是指下列行为:

(一)让渡土地应用权、地上的修建物及其附着物。

(二)出让个人土地应用权、地上的修建物及其附着物,或以个人土地应用权、地上的修建物及其附着物作价出资、入股。

土地承包经营权流转,不征收土地增值税。


第三条?土地增值税按照征税人转移房地产所获得的增值额和本法第八条规定的税率计算征收。


第四条?征税人转移房地产所获得的支出减除本法第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额。


第五条?征税人转移房地产所获得的支出,包含货币支出、非货币支出。


第六条?计算增值额时准予扣除的项目为:

(一)获得土地应用权所支付的金额;

(二)开拓土地的本钱、用度;

(三)新建房及配套举措措施的本钱、用度或许旧房及修建物的评估价钱;

(四)与转移房地产无关的税金;

(五)国务院规定的其余扣除项目。


第七条?本法规定的支出、扣除项目标详细规模、详细模范由国务院确定。


第八条?土地增值税履行四级超率累进税率:

增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。


第九条?征税人有下列情形之一的,依法核定成交价钱、扣除金额:

(一)隐瞒、虚报房地产成交价钱的;

(二)供给扣除项目金额不实的;

(三)让渡房地产的成交价钱显著偏低,又无正当来由的。


第十条?出让个人土地应用权、地上的修建物及其附着物,或以个人土地应用权、地上的修建物及其附着物作价出资、入股,扣除项目金额无法确定的,可按照转移房地产支出的一定比例征收土地增值税。详细征收办法由省、自治区、直辖市国民政府提出,报同级国民代表大会常务委员会决定。


第十一条?下列情形,可减征或免征土地增值税:

(一)征税人制作包管性住房出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;

(二)因国度打造必要依法征收、收回的房地产,免征土地增值税;

(三)国务院可以或许根据国民经济和社会睁开的必要规定其余减征或免征土地增值税情形,并报世界国民代表大会常务委员会备案。


第十二条?省、自治区、直辖市国民政府可以或许决定对下列情形减征或许免征土地增值税,并报同级国民代表大会常务委员会备案:

(一)征税人制作通俗模范室庐出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;

(二)房地产市场较不发达、地价程度较低地区的征税人出让个人土地应用权、地上的修建物及其附着物,或以个人土地应用权、地上的修建物及其附着物作价出资、入股的。


第十三条?土地增值税征税任务发生光阴为房地产转移条约签署的当日。


第十四条?征税人应当向房地产地点地主管税务机关申报征税。


第十五条?房地产开拓项目土地增值税履行先预缴后清算的办法。从事房地产开拓的征税人应当自征税任务发生月份终了之日起15日内,向税务机关报送预缴土地增值税征税申报表,预缴税款。


从事房地产开拓的征税人应当自到达如下房地产清算条件起90日内,向税务机关报送土地增值税征税申报表,自行实现清算,结清应缴税款或向税务机关申请退税:

(一)已竣工验收的房地产开拓项目,已让渡的房地产修建面积占全体项目可售修建面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售修建面积已经出租或自用的;

(二)获得出售(预售)许可证满三年仍未出售终了的;

(三)全体让渡未竣工决算房地产开拓项目标;

(四)间接让渡土地应用权的;

(五)征税人申请注销税务挂号但未办理土地增值税清算手续的;

(六)国务院确定的其余情形。


第十六条?非从事房地产开拓的征税人应当自房地产转移条约签署之日起30日内办理征税申报并缴征税款。


第十七条?税务机关应当与相干部分树立土地增值税涉税信息同享机制和工作共同机制。各级地方国民政府自然资源、住房打造、计划等无关行政主管部分应当向税务机关供给房地产权属挂号、转移、计划等信息,协助税务机关依法征收土地增值税。


第十八条?征税人未按照本法缴纳土地增值税的,不动产挂号机构不予办理无关权属挂号。


第十九条?土地增值税的征收管理,根据本法及《中华国民共和国税收征收管理法》的规定履行。


第二十条?土地增值税预征清算等办法,由国务院税务主管部分会同无关部分制定。各省、自治区、直辖市国民政府可根据本地实际提出详细办法,并报同级国民代表大会常务委员会决定。


第二十一条?征税人、税务机关及其工作职员违反本法规定的,按照《中华国民共和国税收征收管理法》和无关司法法规的规定追究司法任务。


第二十二条?本法自 年 月 日起施行。1993年12月13日国务院颁布的《中华国民共和疆土地增值税暂行条例》同时废止。


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